阜新高等專科學(xué)校財務(wù)工作內(nèi)部控制制度
第一章 總 則
第一條 為進一步加強財務(wù)管理，保障學(xué)校會計工作有秩序進行，
根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《高等學(xué)校會計制度》及《內(nèi)部會計控制規(guī)范》（試行），結(jié)合我校實際情況，制定本制度。
學(xué)校財務(wù)工作內(nèi)部控制制度的基本目標(biāo)：
保證國家法律法規(guī)和學(xué)校內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行；
規(guī)范學(xué)校會計行為，保證會計資料真實、完整；
（三）堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護學(xué)校資產(chǎn)的安全、完整；
保證學(xué)校能及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險并控制風(fēng)險。
第三條 學(xué)校財務(wù)工作內(nèi)部控制制度的基本原則：
（一）合法性原則。符合國家有關(guān)法律法規(guī)和基本規(guī)范，以及學(xué)校的規(guī)章制度；
（二）制衡性原則。保證學(xué)校財務(wù)崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅持不相容職務(wù)相互分離，不同崗位之間權(quán)責(zé)分明、互相制約、互相監(jiān)督；
（三）平等性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)具有高度的權(quán)威性，任何人不得擁有不受內(nèi)部控制約束的權(quán)利；
（四）成本效益性原則。以合理的控制成本達到最佳的控制效果。
第四條 明確職責(zé)權(quán)限，做到會計事項必須由兩人以上經(jīng)辦，審批與經(jīng)辦分管，各種票據(jù)的財務(wù)章分管，印鑒與銀行票據(jù)分管，印鑒分管。本制度的內(nèi)容主要包括：貨幣資金管理、收費票據(jù)管理、財務(wù)信息管理、會計稽核、二級核算單位管理。
第二章 貨幣資金管理內(nèi)部控制制度
第五條 根據(jù)“不相容職務(wù)分離”的原則，設(shè)置會計審核崗、會計復(fù)核崗、記賬崗、出納崗、收費出納等崗位。
第六條 審核人員應(yīng)根據(jù)國家規(guī)定的法律、法規(guī)和學(xué)校的規(guī)章制度，審核各類原始憑證的真實性、合規(guī)性、完整性和合理性，編制記賬憑證。
第七條 復(fù)核人員對審核人員編制的記賬憑證進行復(fù)核。復(fù)核內(nèi)容包括：審查記賬憑證所附原始憑證的審批手續(xù)是否齊全、審批程序是否合規(guī)；審查記賬憑證各項目填寫是否齊全并與原始憑證內(nèi)容相符；會計科目使用是否正確、金額計算是否準(zhǔn)確、會計分錄編制是否正確。凡有上述問題的，復(fù)核人員應(yīng)退還給審核制單人員，要求更正或重新審核。
第八條 出納人員應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核、復(fù)核人員簽字或蓋章的記賬憑證，辦理貨幣收付業(yè)務(wù)；熟悉銀行結(jié)算辦法及相關(guān)規(guī)定，并按照相關(guān)制度規(guī)定領(lǐng)用、開具并核對支票及其它銀行收付票據(jù)。
第九條 領(lǐng)款人不得為審核人、復(fù)核人、現(xiàn)金出納及銀行出納中的任何一人，同時上述人員執(zhí)行會計人員回避制度。
第十條 銀行結(jié)算票據(jù)管理。
（一）購入的支票由專人統(tǒng)一登記、保管，領(lǐng)用時由出納人員向?qū)Ｈ祟I(lǐng)取，并進行登記、簽字；
（二）開出支票必須按照正確的方法填齊所列內(nèi)容，不得開具空白支票，支票的收款單位名稱必須與票據(jù)開出單位名稱相符；
（三）當(dāng)日業(yè)務(wù)結(jié)束，應(yīng)核對當(dāng)日開出銀行結(jié)算票據(jù)，并進行登記、簽字蓋章。
第十一條 現(xiàn)金管理。
（一）出納員根據(jù)每天使用情況，核對現(xiàn)金收付發(fā)生額，保證當(dāng)日帳實相符，超出限額部分存入銀行。
（二）每日業(yè)務(wù)終結(jié)，出納與復(fù)核人員打印現(xiàn)金收付表及進行核對。
第十二條 網(wǎng)銀交易業(yè)務(wù)管理。
（一）出納員應(yīng)根據(jù)記賬憑證辦理網(wǎng)銀交易業(yè)務(wù)，復(fù)核人員經(jīng)復(fù)核無誤后方可確認(rèn)交易，金額較大的提交主管人員審核通過。
（二）出納每日日終核對當(dāng)日網(wǎng)銀實際交易額與網(wǎng)銀賬務(wù)發(fā)生額是否相符，并分別打印當(dāng)日網(wǎng)銀交易明細和網(wǎng)銀科目資金日報表交給復(fù)核崗位人員審查。
第十三條 指定專人（非出納人員）進行銀行對賬；每月每個銀行賬戶都要編制對應(yīng)的銀行余額調(diào)節(jié)表，對調(diào)節(jié)表上的四項未達賬應(yīng)及時查找原因，逐一落實。
第十四條 印鑒管理。銀行印鑒由兩人分別保管，個人印章由本人妥善保管。
收費票據(jù)管理控制制度
第十五條 票據(jù)購入及保管。財務(wù)處設(shè)專人對購入的票據(jù)進行管理，按照票據(jù)種類編號逐本登記。票據(jù)領(lǐng)購人與保管人不能為同一人。
第十六條 票據(jù)使用管理。財務(wù)審核人員對票據(jù)領(lǐng)用人使用的票據(jù)應(yīng)逐號檢查，收取的款項與票據(jù)開具金額核對一致后方可進行收入入賬，復(fù)核人員要核對金額并加蓋科室公章。
第十七條 票據(jù)交回管理。使用完畢的票據(jù)存根由票據(jù)領(lǐng)用人交回財務(wù)處，票據(jù)保管人核對票據(jù)存根票號是否連接、填寫是否正確，并且核查票據(jù)存根已經(jīng)過財務(wù)審核人員和復(fù)核人員審核并簽字蓋章，齊備后才能收回票據(jù)存根，領(lǐng)用人進行還票登記。
財務(wù)信息管理控制制度
第十八條 財務(wù)信息管理按有關(guān)會計信息化工作管理規(guī)定執(zhí)行。
第十九條 由專人負責(zé)財務(wù)系統(tǒng)的維護及財務(wù)信息數(shù)據(jù)的管理，系統(tǒng)操作人員不得隨意更改財務(wù)信息，確因需要建立和變更財務(wù)信息，必須經(jīng)主管處長審核同意后進行變動。財務(wù)信息數(shù)據(jù)變動操作必須由兩名系統(tǒng)管理人員操作完成，并形成書面記錄，簽字存檔。
第二十條 復(fù)核人員每月應(yīng)對財務(wù)信息系統(tǒng)中的基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)進行核查。如發(fā)現(xiàn)信息有遺漏、缺失、錯誤等問題，必須通知相關(guān)人員進行補充、修改。
第二十一條 學(xué)生收費數(shù)據(jù)維護。數(shù)據(jù)維護人員憑學(xué)籍管理部門的學(xué)籍變動通知單修改數(shù)據(jù)，學(xué)生數(shù)據(jù)變動必須由操作和復(fù)核兩名數(shù)據(jù)維護人員分別完成。
第二十二條 使用收費系統(tǒng)收取的各項費用，必須由收費系統(tǒng)自動生成記賬憑證，不得人為通過賬務(wù)系統(tǒng)直接制單。
會計稽核制度
第二十三條 會計稽核是財務(wù)處本身對于會計核算工作進行的一種自我檢查或?qū)徍斯ぷ?。通過稽核，對日常會計工作中出現(xiàn)的疏忽、錯誤等及時加以糾正或者制止，以提高會計核算工作的質(zhì)量和提出合理化建議。
第二十四條 稽核內(nèi)容。
（一）審核實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或財務(wù)收支是否符合國家法律法規(guī)及學(xué)校規(guī)章制度等的有關(guān)規(guī)定；
（二）審核會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料的內(nèi)容是否真實完整，金額是否正確，手續(xù)是否齊全。對不合法、內(nèi)容不完整、數(shù)字不準(zhǔn)確、會計科目使用不當(dāng)?shù)臅嬞Y料，要求更正；
（三）審核各類財產(chǎn)物資的增減變動和結(jié)存情況；
（四）定期將審核結(jié)果進行總結(jié)并形成報告。若發(fā)現(xiàn)異常情況必須及時處理，并向領(lǐng)導(dǎo)匯報。
第二十五條 稽核方法。
依據(jù)重要性原則，對于在200萬元以上的大額業(yè)務(wù)和特殊
會計業(yè)務(wù)要求詳查原始會計憑證。特殊會計業(yè)務(wù)指的是對外投資、對外借出款和借入款等會計業(yè)務(wù)；
利用抽樣方法，對會計憑證進行抽樣復(fù)核。抽樣比例不低
于10%；
依據(jù)合理性原則，進行對比性分析和分析性復(fù)核；
依據(jù)職業(yè)判斷，復(fù)核易混淆易錯的會計業(yè)務(wù)。
附則
第二十六條 二級核算單位應(yīng)參照本制度建立健全本單位財務(wù)工作的內(nèi)部控制制度，報財務(wù)處備案。
第二十七條 本制度從發(fā)布之日起執(zhí)行。
